Olennaisuus

Tilintarkastuksen kokonaisstrategiaa laatiessaan tilintarkastajan on määritettävä olennaisuus tilinpäätökselle kokonaisuutena. Tilintarkastajan on määritettävä tarkastustyössä käytettävä olennaisuus olennaisen virheellisyyden riskien arvioimista ja muiden tilintarkastustoimenpiteiden luonteesta, ajoituksesta ja laajuudesta päättämistä varten. Lisäksi tilintarkastajan on määritettävä vähäpätöisen virheen raja. Vastaavat määritykset tulee tehdä myös konsernista.

Esimerkkejä havainnoista

• Tilintarkastuskansiosta ei ilmene toimeksiannolle kokonaisuutena määritettyä olennaisuutta. Lisäksi tilintarkastaja ei ole määrittänyt erikseen tarkastustyössä käytettävää olennaisuutta eikä rahamäärää, jota pienempien virheellisyyksien katsottaisiin olevan selvästi vähäpätöisiä.
• Tilintarkastaja ei ole määrittänyt tarkastusolennaisuutta ja vähäpätöisen virheellisyyden rajaa.
• Tilintarkastusdokumentaatiosta ei ilmene, että tilintarkastaja olisi määrittänyt konsernitilinpäätöksen tarkastukselle erillisiä olennaisuustasoja.
• Tilintarkastuskansiosta ei ilmene toimeksiannolle määritelty tarkastusolennaisuus eikä vähäpätöisenä pidettävien virheellisyyksien raja. Lisäksi tilintarkastusdokumentaatiosta ei ilmene, miten tilintarkastaja on huomioinut tilinpäätöksen käyttäjien näkökulman määrittäessään olennaisuuden laskennan vertailukohdetta. Tilintarkastaja ei ole lainkaan perustellut kokonaisolennaisuuden vertailukohteen valintaa.