Granskning av huvudbokföringsexporter och andra rättelser

Bolaget kan använda både automatiska och manuella huvudboksregistreringar. Automatiska huvudbokföringsexporter överförs automatiskt från något annat system eller från underbokföringen.

Manuella huvudboksregistreringar kallas ofta memorialverifikat. Manuella huvudbokföringsexporter kan innehålla registreringar på vilket konto som helst och deras innehåll är ofta mer ett slags uppskattningar än innehållet i automatiska huvudbokföringsexporter. Därför väljs manuella huvudboksregistreringar ofta på basis av revisorns riskbedömning till de registreringar som ska granskas.

Det är ändamålsenligt att revisorn även granskar eventuella andra rättelser. Sådana är till exempel verifikat i samband med upprättandet av bokslutet som innehåller avstämningsdifferenser mellan bokföringen och bokslutet.

Risken att ledningen åsidosätter kontroller är en risk för väsentliga felaktigheter som beror på oegentligheter och därmed en betydande risk som förekommer i varje uppdrag. Granskningen av rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser har två viktiga uppgifter i revisionen. Granskningen svarar mot

risken för att ledningen åsidosätter kontrollerna
risken för väsentliga felaktigheter som uppkommer av att huvudboksregistreringar eller andra rättelser som gjorts i slutet av räkenskapsperioden inte är tillbörliga.

Revisorns mål är att i tillämpliga delar bilda sig en uppfattning om bland annat om

processen enligt vilken transaktioner överförs till huvudbokföringen
använda verifikatslag
personer och grupper med behörighet att godkänna
hur automatiska huvudboksregistreringar kan skiljas från manuella.

Revisionstillsynens observationer vid granskningen av rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser gällde bland annat att revisionsplanen inte beaktar risken för att ledningen åsidosätter kontrollerna och att revisorn inte har planerat och vidtagit revisionsåtgärder för att bemöta risken.

Exempel på observationer

Av revisionsmappen framgår inte
hur revisorn har bedömt risken för att ledningen åsidosätter kontrollerna
om revisorn bildat sig en uppfattning och bedömt kontrollerna av den ekonomiska processen i anslutning till bokföringen av rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser
om revisorn frågat de personer som deltar i processen för ekonomisk rapportering om osaklig eller ovanlig verksamhet i anslutning till behandlingen av rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser
hur man har säkerställt att rättelser i huvudboksregistreringarna och andra rättelser är fullständiga
vilka granskningsåtgärder revisorn har vidtagit för att granska rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser
vilka rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser han eller hon har granskat.
Revisionsplanen beaktar inte risken för att ledningen åsidosätter kontrollerna och att revisorn inte har planerat och vidtagit revisionsåtgärder för att bemöta risken.
Granskningen av rättelser i huvudboksregistreringar och andra rättelser har inte dokumenterats och kan således inte verifieras. Mängden erhållna bevis kan inte uppskattas.
De granskade huvudbokföringsregistreringarna och de åtgärder som vidtagits för dem har inte specificerats med tillräcklig noggrannhet och därför kan man inte uppskatta mängden erhållna bevis.