Tuloverokertomus kaupparekisteriin
Tämä ohje koskee suuryrityksiä, jotka harjoittavat toimintaa myös Suomen ulkopuolella. Katso myös kohta Mitä yrityksiä raportointivelvoite koskee.
Tällä sivulla:
Mikä on tuloverokertomus?
Tuloverokertomus on tilinpäätöksestä ja toimintakertomuksesta erillinen kertomus, jossa raportoiva yritys kertoo, miten se on suorittanut tuloveroa eri jäsenvaltiossa ja lainkäyttöalueilla.
Tuloverokertomuksessa täytyy yksilöidä, mitä yrityksiä se koskee. Siinä täytyy raportoida yritysten yhteenlaskettu tulos ja suoritettujen tuloverojen määrä jäsenvaltiokohtaisesti ja lainkäyttöalueittain
Mitä yrityksiä raportointivelvoite koskee?
Seuraavien yritysten täytyy laatia tuloverokertomus ja ilmoittaa se kaupparekisteriin:
- Yritys, jonka tilinpäätöksen mukainen liikevaihto on yli 750 miljoonaa euroa sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella.
- Konsernin emoyritys, jonka konsernitilinpäätöksen mukainen liikevaihto on yli 750 miljoonaa sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella
- Suuri tai keskikokoinen yritys, jonka perimmäinen määräysvalta kuuluu ETA-alueen ulkopuolella sijaitsevalle emoyritykselle, jonka konsernitilinpäätöksen liikevaihto on yli 750 miljoonaa euroa sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella
- Huomaa: Jos on useita yrityksiä, joiden määräysvalta kuuluu ETA-alueen ulkopuoliselle emoyritykselle, tuloverokertomuksen laatii ja ilmoittaa yritys, jonka viimeisimmän tilinpäätöksen mukainen liikevaihto on suurin.
- ETA-alueen ulkopuolisen yrityksen suomalainen sivuliike, kun sen tai jollei se ole itsenäinen, sen ETA-alueen ulkopuolella sijaitsevan perimmäisen emoyrityksen liikevaihto on yli 750 miljoonaa euroa
Yritys on vapautettu velvoitteesta ilmoittaa tuloverokertomus kaupparekisteriin, jos sen ETA-alueen ulkopuolella sijaitseva perimmäinen emoyritys on julkistanut tuloverokertomuksen kirjanpitolain 7b luvun 4 §:n velvoitteiden mukaisesti. Tässä tilanteessa myöskään kyseisen emoyrityksen ei tule ilmoittaa tuloverokertomusta suomalaisen yrityksen puolesta kaupparekisteriin.
Kirjanpitolain 7 b luvun tuloverokertomusta koskevia säännöksiä ei myöskään sovelleta suomalaiseen yritykseen, joka harjoittaa toimintaansa ainoastaan Suomessa, eikä luottolaitoskonserniin, joka julkistaa maakohtaisen selvityksen luottolaitostoiminnasta annetun lain nojalla.
Milloin ilmoitat?
Tuloverokertomus täytyy laatia 22.6.2024 tai sen jälkeen alkavista tilikausista lähtien.
Ilmoita tuloverokertomus kaupparekisteriin 12 kuukauden kuluessa tilikauden päättymispäivästä.
Ilmoittamisen lisäksi yrityksen täytyy julkaista tuloverokertomus omilla verkkosivuillaan ja pitää se saatavilla yhtäjaksoisesti vähintään viiden vuoden ajan.
Miten laadit tuloverokertomuksen?
Tuloverokertomus laaditaan noudattamalla hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun direktiivin (”virka-apudirektiivi”) ohjeita. Katso kohta Lisätietoja lainsäädännöstä.
Tuloverokertomuksen voi laatia PDF-muodossa, kun kertomus koskee 22.6.2024-31.12.2024 alkavia tilikausia.
Tuloverokertomus täytyy laatia rakenteisessa muodossa noudattamalla iXBRL-taksonomian mukaisia tägäyksiä 1.1.2025 alkavista tilikausista raportoitaessa.
Patentti- ja rekisterihallitus ohjeistaa noudattamaan rakenteisessa muodossa laadittujen tuloverokertomuksen laadinnassa komission laatimaa taksonomiaa (
Miten muunnat tuloverokertomuksen rakenteiseksi?
Komissio on taksonomiaprojektin yhteydessä kehittänyt muuntimen (
Muunnin toimii Excel-ohjelmistolla ja vaatii toimiakseen Excel-makrojen käyttöönottoa. Huomaa: tietoturvasyistä älä valitse muuntimessa Arelle Inline Viewer -skriptiä osaksi rakenteista tuloverokertomusta
Mitä maksaa?
Tuloverokertomuksen ilmoittaminen maksaa 55 euroa.
Maksa ennen kuin ilmoitat, ja liitä kuitti ilmoitukseen. Lue lisää maksuohjeista.
Mitä lomakkeita ja liitteitä tarvitset?
Lataa ja tallenna lomakkeet koneellesi ennen täyttämistä:
- Y4-lomakeAvautuu uuteen välilehteen
- Liitelomake 13Avautuu uuteen välilehteen
- HenkilötietolomakeAvautuu uuteen välilehteen
Kirjoita ilmoittajan yksilöintitiedot henkilötietolomakkeelle. Älä kirjoita muille ilmoituslomakkeille henkilötunnuksia tai henkilöiden kotiosoitteita.
Kirjoita liitelomakkeen 13 sivulle 7 kohtaan ”Muuta rekisteriin ilmoitettavaa”, että ilmoitat tuloverokertomuksen.
Lisää seuraavat liitteet:
- Tuloverokertomus PDF- tai XHTML-tiedostona
- Kuitti käsittelymaksusta
Älä liitä ilmoitukseen asiakirjoja, joissa on henkilötunnuksia, kotiosoitteita tai arkaluonteisia tietoja, kuten terveystietoja.
Miten ilmoitat?
Tee ilmoitus verkkolomakkeella Tuloverokertomus tai tilintarkastuskertomus kaupparekisteriin.Avautuu uuteen välilehteen
Ilmoittaminen paperilomakkeilla ei ole mahdollista 1.1.2026 alkaen.
Kirjaudu ja valitse, mitä ilmoituksesi koskee.
Anna pyydetyt tiedot sekä lisää lomakkeet ja liitteet.
Muista painaa Lähetä.
Mitä rekisteröinnin jälkeen?
Tuloverokertomuksen rekisteröinnistä lisätään merkintä kaupparekisteriotteelle.
Saat rekisteriotteen yritys- ja yhteisötietojärjestelmään (YTJ) merkittyyn yrityksen postiosoitteeseen, kun tuloverokertomus on rekisteröity.
Tuloverokertomukset ovat julkisia, ja ne löytyvät PRH:n Virre-tietopalvelusta. Löydät tiedon rekisteröidystä tuloverokertomuksesta yrityksen kaupparekisteriotteelta. Tuloverokertomusta voi hakea kaupparekisteri-ilmoituksista rekisteröintipäivämäärän mukaan. Tuloverokertomus on ilmoitustyypiltään ”muutosilmoitus”.
Lisätietoja lainsäädännöstä
Tuloverokertomuksen vaatimuksista, sisällöstä, raportointimalleista, sähköisestä raportointimuodosta, julkistamista koskevista poikkeuksista, laatimisajasta, rekisteröitäväksi toimittamisesta ja julkistamisesta sekä raportoinnissa sovellettavasta valuuttakurssista säädellään kirjanpitolain 7 b luvussa.
Kirjanpitolain 7b luvussa säädetään myös yrityksen hallituksen vastuusta ja PRH:n tehtävistä tilanteessa, jossa yritys välttelee tuloverokertomukseen liittyviä vastuitaan.
Lue lisää kirjanpitolaista Finlex-säädöstietopankissa.Avautuu uuteen välilehteen
Tuloverokertomuksen laatimisesta on ohjeet hallinnollisesta yhteistyötä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin 2011/16/EY (”virka-apudirektiivi”) liitteessä III olevan III jakson kohdissa B ja C. Lue lisää EurLex-säädöstietopankissa.Avautuu uuteen välilehteen
EU:n komissio on antanut 29.11.2024 täytäntöönpanoasetuksen koskien tuloverokertomuksen yhteistä mallia ja sähköistä raportointimuotoa. Asetuksen mukaan tuloverokertomukset on laadittava XHTML-formaatissa noudattaen iXBRL-taksonomian mukaisia tägäyksiä. Sähköistä raportointimuotoa on noudatettava 1.1.2025 ja sen jälkeen alkavilta tilikausilta. Lue lisää komission täytäntöönpanoasetuksesta EurLex-säädöstietopankissa englanniksi.Avautuu uuteen välilehteen
PRH:n päätöksen kirjanpitolain mukaan kaupparekisteriin rekisteröitävien tuloverokertomusten ilmoittamisen teknisistä seikoista löydät FinlexistäAvautuu uuteen välilehteen.